Panduan
Pelepasan cukai dalam pengiraan PCB 2026: wajib, tambahan dan pilihan
Intipati
Majikan mengambil kira empat pelepasan secara automatik: individu RM9,000, suami atau isteri RM4,000 (kategori 2), anak RM2,000 setiap seorang dengan pengganda bagi anak di IPT dan anak OKU, serta caruman KWSP sehingga RM4,000. Pelepasan OKU RM7,000 bagi diri sendiri dan RM6,000 bagi pasangan OKU perlu dimaklumkan kepada majikan. Tujuh belas potongan pilihan lain, daripada insurans hayat hingga yuran taska, hanya mengurangkan PCB jika anda menuntutnya melalui Borang PCB/TP1.
Tiga jenis potongan dalam formula
Garis panduan operasi LHDN mengelaskan potongan yang masuk ke dalam formula PCB kepada tiga kumpulan. Potongan wajib ialah yang majikan mesti ambil kira tanpa diminta. Potongan tambahan ialah pelepasan OKU yang majikan masukkan apabila pekerja memberitahu statusnya. Potongan pilihan ialah pelepasan lain di bawah Akta Cukai Pendapatan yang pekerja boleh tuntut pada mana-mana bulan dengan Borang PCB/TP1, dan majikan diwajibkan memproses borang itu sekurang-kurangnya dua kali setahun. Dalam formula, semua potongan ini muncul dalam kurungan kedua: [D + S + DU + SU + Q×C + (ΣLP + LP1)].
Perbezaan penting antara PCB dan Borang BE ialah masa. Pelepasan yang tidak dituntut melalui TP1 tidak hilang; anda masih boleh menuntutnya dalam Borang BE tahun berikutnya dan menerima bayaran balik. Menuntut melalui TP1 hanya memindahkan penjimatan itu ke slip gaji bulanan. Formula yang menggunakan nilai-nilai ini ditunjukkan dalam panduan cara kira PCB 2026.
Potongan wajib yang diambil kira secara automatik
| Potongan | Had (RM) | Syarat dalam spesifikasi |
|---|---|---|
| Individu (D) | 9,000 | Diberi secara automatik kepada setiap pekerja pemastautin, meliputi diri sendiri dan tanggungan. |
| Suami atau isteri (S) | 4,000 | Hanya kategori 2: pasangan tiada punca pendapatan atau memilih taksiran bersama. Tidak dibenarkan jika pasangan (bukan OKU) mempunyai pendapatan kasar melebihi RM4,000 dari luar Malaysia. |
| Anak (Q × C) | 2,000 setiap anak | Anak belum berkahwin bawah 18 tahun, atau 18 tahun ke atas yang belajar sepenuh masa atau di bawah ikatan artikel. Lihat pengganda di bawah. |
| KWSP (K, K1, K2) | 4,000 | Caruman kepada KWSP atau skim yang diluluskan, dihadkan kepada RM4,000 setahun dalam formula. |
Bagi anak, spesifikasi menggunakan bilangan anak sebagai pengganda. Anak di IPT yang belajar sepenuh masa di peringkat diploma ke atas di Malaysia, atau ijazah ke atas di luar negara, dikira sebagai empat anak (RM8,000). Anak OKU yang disahkan Jabatan Kebajikan Masyarakat juga dikira sebagai empat anak. Anak OKU yang belajar di IPT pada peringkat yang sama dikira sebagai lapan anak (RM16,000). Seorang pekerja dengan satu anak sekolah dan satu anak universiti mempunyai C = 5, iaitu RM10,000 pelepasan anak dalam formula.
Potongan tambahan bagi OKU
Individu OKU yang berdaftar dengan Jabatan Kebajikan Masyarakat layak mendapat potongan tambahan RM7,000 (DU), dan pasangan OKU memberi potongan tambahan RM6,000 (SU). Kedua-dua angka ini naik mulai tahun taksiran 2025 daripada RM6,000 dan RM5,000. Spesifikasi menyenaraikannya bersama potongan wajib, tetapi garis panduan operasi menyebutnya sebagai potongan tambahan kerana majikan tidak tahu status OKU pekerja melainkan dimaklumkan. Pekerja perlu memaklumkan majikan dan menyimpan salinan kad OKU.
Tujuh belas potongan pilihan melalui Borang TP1
Bahagian C Borang PCB/TP1 2026 menyenaraikan item berikut. Had ialah had setahun; amaun yang sudah dituntut pada bulan terdahulu dikira sebagai ΣLP dan amaun bulan ini sebagai LP1. Nombor item mengikut borang.
| Item | Potongan | Had setahun (RM) |
|---|---|---|
| C1 | Perbelanjaan ibu bapa, datuk dan nenek: rawatan perubatan, keperluan khas, penjagaan, rawatan pergigian; pemeriksaan perubatan penuh termasuk vaksin terhad RM1,000 | 8,000 |
| C2 | Peralatan sokongan asas untuk diri sendiri, pasangan, anak atau ibu bapa OKU | 6,000 |
| C3 | Yuran pengajian diri sendiri; kursus peningkatan kemahiran terhad RM2,000 | 7,000 |
| C4 | Rawatan perubatan: penyakit serius, kesuburan, vaksin (RM1,000), pergigian (RM1,000), pemeriksaan penuh dan kesihatan mental (RM1,000), intervensi anak kurang upaya pembelajaran (RM10,000) | 10,000 |
| C5 | Gaya hidup: buku, komputer, telefon pintar, tablet, langganan internet, kursus kemajuan diri | 2,500 |
| C6 | Sukan: peralatan, fi fasiliti, pendaftaran pertandingan, yuran gimnasium, termasuk untuk ibu bapa | 1,000 |
| C7 | Peralatan penyusuan ibu bagi anak 2 tahun ke bawah, sekali setiap dua tahun | 1,000 |
| C8 | Yuran taska, tadika, pusat jagaan harian atau pusat transit berdaftar bagi anak 12 tahun ke bawah | 3,000 |
| C9 | Tabungan bersih SSPN | 8,000 |
| C10 | Alimoni kepada bekas isteri (berkongsi had dengan pelepasan isteri) | 4,000 |
| C11 | Insurans hayat atau KWSP sukarela: KWSP sukarela terhad RM4,000 termasuk KWSP wajib, insurans hayat atau KWSP sukarela terhad RM3,000 | 7,000 |
| C12 | Skim persaraan swasta dan anuiti tertangguh | 3,000 |
| C13 | Insurans pendidikan dan perubatan | 4,000 |
| C14 | Caruman PERKESO dan SIP | 350 |
| C15 | Pengecasan kenderaan elektrik, mesin kompos sisa makanan, mesin rincih sisa makanan dan CCTV rumah | 2,500 |
| C16 | Faedah pinjaman rumah pertama: RM7,000 bagi rumah sehingga RM500,000; RM5,000 bagi rumah RM500,001 hingga RM750,000 | 7,000 atau 5,000 |
| C17 | Fi kemasukan pusat pelancongan dan program kebudayaan dalam negara, tahun 2026 sahaja | 1,000 |
Bahagian D borang yang sama membenarkan dua rebat: zakat yang dibayar sendiri selain melalui potongan gaji, dan levi pelepasan bagi perjalanan umrah atau perjalanan keagamaan lain, terhad kepada dua kali seumur hidup.
KWSP, insurans hayat dan had RM7,000
Caruman KWSP wajib masuk ke formula sebagai K dan K1, dihadkan kepada RM4,000 setahun. Jika anda mencarum KWSP sukarela atau membayar premium insurans hayat, ia dituntut melalui TP1 item C11 dan masuk sebagai LP1. Spesifikasi memberi tiga contoh. Pekerja dengan gaji RM40,000 sebulan dan KWSP RM4,400 hanya mendapat K1 = RM4,000, dan KWSP sukarela RM1,000 tidak lagi layak, tetapi insurans hayat RM3,000 diterima sebagai LP1. Pengarah yang menerima yuran RM40,000 tanpa KWSP wajib boleh menuntut KWSP sukarela sehingga RM7,000, iaitu RM4,000 di bawah perenggan 49(1)(b) dan RM3,000 di bawah perenggan 49(1)(a). Mulai tahun taksiran 2026, premium insurans hayat atas nyawa anak turut layak dalam had RM3,000.
Berapa pelepasan menjimatkan PCB bulanan?
Kesannya bergantung pada kadar marginal anda dalam jadual kadar cukai 2026, bulan tuntutan dibuat dan baki bulan dalam tahun. Pekerja bujang bergaji RM6,000 (KWSP RM660) yang menuntut insurans hayat RM3,000 pada bulan Januari melihat PCB turun daripada RM207.50 kepada RM180.00, iaitu RM27.50 sebulan atau RM330 setahun, sepadan dengan RM3,000 pada kadar 11%. Jika tuntutan yang sama dibuat pada bulan Oktober, seluruh penjimatan RM330 dibahagi tiga bulan yang berbaki, jadi PCB Oktober hingga Disember turun sekitar RM110 setiap bulan. Pekerja yang tidak menuntut langsung mendapat RM330 itu sebagai bayaran balik selepas memfailkan Borang BE, dengan syarat mereka memfailkannya.
Contoh: Pekerja KA3, dua anak, gaji RM6,000
Tanpa sebarang tuntutan TP1, PCB Januari ialah RM170.85. Pelepasan yang diambil kira ialah individu RM9,000, anak RM4,000 dan KWSP yang dihadkan kepada RM4,000, menghasilkan P = RM55,000.07 dan cukai setahun RM2,050.01. Jika pekerja ini juga menuntut yuran taska RM3,000 (C8) dan PERKESO RM350 (C14) pada bulan Januari, P turun RM3,350 dan cukai setahun turun RM368.50, atau sekitar RM30.70 sebulan.